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【王志仁專欄】該向誰交稅?

2019-12-16 20:36:31
Managertoday
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近幾年,從歐洲到美國,再到中國,關於政府將課徵本國籍公民的海外收入的稅收一事,聲音愈來愈大。這表示,符合這樣條件的人數愈來愈多,金額愈來愈高,以至於政府不願再放過這筆可觀的稅收。 什麼

近幾年,從歐洲到美國,再到中國,關於政府將課徵本國籍公民的海外收入的稅收一事,聲音愈來愈大。這表示,符合這樣條件的人數愈來愈多,金額愈來愈高,以至於政府不願再放過這筆可觀的稅收。

什麼樣的人會有海外收入?除了做投資的人,絕大多數就是經理人了,特別是當他們被外派。一個在美國受雇,再派到中國工作的經理人,收入可能分兩塊,分別在美國和中國,並根據在當地領的金額在當地報稅。如果全在一地支領,就在一地報稅。

課稅原則一般是屬地主義,也就是所得在哪裡產生,交稅就在哪裡。課徵海外所得,亦即採屬人主義,不管你的收入在哪裡產生,都必需向自己國家交稅。這部分查核有其難度,而且極可能造成重複課稅(之前已在工作所在地交稅),也不公平。但如果各國政府不表明態度,許多跨國公司就會自行規畫,根據有設據點的所在地中稅率最低的國家,把總部和人員雇用設在那裡,交最少的稅。

除了節稅考量,這也突顯有一群跨國經理人,他們的工作範圍所得不再以國家為界限,他們的能力被多個市場需要,因而得到更大的發揮空間,並因此頻繁地移動於各個城市之間。

這也產生新的課題。比方說,手機行業負責管理供應鏈的主管,需要向日本和韓國採購零件,在中國生產,然後出口到歐洲和美國,他可能每個月或每一季就要跑完一趟這些國家,他的所得也因完成這些工作而來。理論上他在這些國家都要交稅。

此外,跨國飛行的飛機上,會提供免稅商品銷售,因為交易是在公海上產生,不需交稅,即使飛機是航空公司註冊登記國家的領土延伸。如果將來有許多商務會議和合約簽定是在飛機上,是否也屬免稅範圍?而促成交易的經理人,是否也順勢免稅呢?

並非這群跨國經理人都有逃稅之心,而是現有課稅辦法,已和他們的工作現實脫節。就像以前報稅必需本人到場,現在可透過網路報稅,方式已在改變。近年來,愈來愈多國家彼此間給予免簽或落地簽證的待遇,不像過去要先到大使館和領事館辦簽證,也是回應跨國工作和頻繁移動的現實。

跨國企業和跨國經理人在實務上已很成熟,卻沒有跨國政府和跨國稅務局,尤其政府和稅務局本來就是在地的概念。雙方的拉距和溝通還要一段時間。

在跨國貿易和跨國工作沒有回頭路的情況下,政府部門也必須調整,從制定規則和監管的角色當中,增加服務的功能,端出更好條件做為談判籌碼。多交稅誰都不願意,如果是付費取得更好的服務,那才有說服力。

 

王志仁

《數位時代》總主筆。1994年進新聞業,從事財經、科技領域報導,曾與微軟董事長比爾‧蓋茲、英特爾創辦人安迪‧葛洛夫等多位具全球影響力人物對話;多次受邀擔任思科、惠普和interbrand等外商企業論壇及年會主持人。

(本文取材自《經理人月刊》2012年2月號)

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