整理‧撰文 莊文源
報稅時間只到 6 月底！哪些新制上路該注意？手機報稅 2.0 哪裡不一樣？
今年度的報稅時間延長至 6 月 30 號，並提供了手機報稅 2.0 的服務，所得稅申報有哪些新制該注意、稅制有什麼變動？《經理人》為你完整整理。
一、2022 手機報稅方式與詳細報稅流程
手機報稅 2.0
簡單 5 步驟，手機報稅快速又方便
1. 驗證身分：提供行動電話認證、戶號+查詢碼與行動自然人憑證(行動身分識別)。
2. 填寫資料：確認納稅義務人基本資料，新增配偶、扶養親屬資料。
3. 確認稅額：查看綜合所得稅總額及扣繳稅額資料。
4. 繳退稅款：
- 提供 5 種繳稅方式，包含行動支付 / 電子支付帳戶、委託取款轉帳繳稅、ATM 繳稅、信用卡繳稅、活期(儲蓄)存款帳戶繳稅。
- 提供 2 種退稅方式，包含直撥轉帳退稅、憑單退稅。
- 完成申報：下載收執聯妥善收存。
二、2022 綜合所得稅試算
綜合所得稅計算公式：綜合所得淨額 x 稅率 - 累進差額＝應納稅額
| 2022綜合所得稅級距 |
|---|
| 綜合所得淨額 | 課徵稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 54萬以下 | 5 % | 0 |
| 54萬0,001 - 121萬 | 12 % | 3 萬 7800 |
| 121萬0001 - 242萬 | 20 % | 13 萬 4600 |
| 242萬0001 - 453萬 | 30 % | 37 萬 6600 |
| 453萬0001以上 | 40 % | 82 萬 9600 |
舉例來說，若冠廷今年度的所得淨額為 70 萬 ，則他的應納稅額為 70萬 x 12% - 3萬7800 = 4萬6200 。
三、免繳稅門檻為何？以單身、雙薪、四口之家為例
今年的「免繳稅門檻」與去年相同，單身小資族年收低於 40 萬 8000 元；雙薪夫妻年收低於 81 萬 6000 元；雙薪育有兩幼兒的四口之家年收低於 123 萬 2000 元，今年皆可免繳稅。
單身小資族：年收低於 40 萬 8000 元免繳稅
單身者個人所得免稅額為 8 萬 8000 元，綜合所得稅標準扣除額為 12 萬元，薪資所得扣除額 20 萬元，加總為 40 萬 8000 元；因此年收在 40 萬 8000 元以下，今年可以免繳稅。
雙薪夫妻：年收低於 81 萬 6000 元免繳稅
在一般情況下雙薪夫妻須一起申報所得稅，依此計算下來，個人所得免稅額 17 萬 6000 元（8 萬 8000 元乘以 2），綜合所得稅標準扣除額 24 萬元（12 萬乘以 2），薪資所得扣除額 40 萬元（20 萬乘以 2），總計 81 萬 6000 元；因此年收在 81 萬 6000 元以下可以不用繳稅。
雙薪＋兩幼兒家庭：年收低於 123 萬 2000 元免繳稅
雙薪育有兩幼兒的四口之家，個人所得免稅額為 35 萬 2000 元（8 萬 8000 元乘以 4），綜合所得稅標準扣除額 24 萬（12 萬乘以 2），薪資所得扣除額 40 萬（20 萬乘以2），再加上兩名幼兒學前特別扣除額 24 萬（12 萬乘以 2）；總計年收低於 123 萬 2000 元可不用繳稅。
雙薪＋兩大專院校生家庭：年收低於 116 萬 8000 元免繳稅
雙薪並有兩名大專院校生的家庭，個人所得免稅額為 35 萬 2000 元（8 萬 8000 元乘以4），綜合所得稅標準扣除額 24 萬（12 萬乘以 2），薪資所得扣除額 40 萬（20 萬乘以2），加上大學教育特別費扣除額 5 萬（2 萬 5000 元乘以 2）；總計 104 萬 2000 元。
但在此情形下，綜所稅免稅額、標準扣除額及特別扣除額，總計 64 萬 2000 元，比每人基本生活費加總 76 萬 8000 元（19 萬 2000 元乘以 4）還低，因此要以基本生活費來計算，加上薪資所得扣除額 40 萬，等於年收低於 116 萬 8000 元者不須繳稅，此類型家庭是這次基本生活費調高的最大受惠者。
四、2022五大報稅新制
2022報稅新制一：手機報稅2.0新增編修功能
今年民眾一樣能透過手機完成申報及繳稅，在建立基本資料後，透過「行動電話認證」「戶口名簿戶號 + 查詢碼」或「行動自然人憑證」完成身分認證，系統自動帶入申報戶成員之所得及扣除額資料，並自動計算稅額。而手機報稅2.0新增的「編修功能」，亦即系統帶入的申報資料，可透過手機切換至「編修模式」進行所得或扣除額等資料的編輯。
2022報稅新制二：未上市櫃股票交易所得納入課稅
財政部中區國稅局表示自今年度起，未上市櫃股票交易所得將不再免稅。亦即民眾若在去年有買賣未上市櫃股票賺取價差者，於今年度申報 110 年度所得稅時，將計入最低稅負課稅。但其發行或私募公司，屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿 5 年者，則免予計入個人基本所得課稅。
國稅局提醒，民眾如有未上市櫃股票交易所得或損失者，請記得保存交易相關憑證，申報時須檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明之文件供稽徵機關核認。
2022報稅新制三：基本生活費每人增加 1 萬元
財政部於日前公告，自 110 年度起每人基本生活所需之費用金額為新台幣 19 萬 2000 元，較 109 年度的 18 萬 2000 元調高 1 萬元，是歷年調幅最大。
在此項調整下，若以單身者適用稅率 5％ 計算，今年報稅將可省稅 500 元；若為四口之家，適用稅率為 5%～40%，則可省稅 2000 元～1 萬 6000 元。依此類推，撫養人口愈多、適用稅率愈高，可省下的稅就愈多。
2022報稅新制四：房地合一稅2.0符合條件者應在交易日起30日內申報
房地合一稅 2.0 在 2021 年 7 月上路後，除了原本大家熟知的房地等交易以外，新納入了預售屋和其坐落基地、符合一定條件的股份及出資額。若是在 110 年 7 月後個人交易符合房地合一稅 2.0 的預售屋和坐落基地、符合一定條件的股份及出資額，無論是虧損或所得，皆應在交易日起 30 天內完成申報。
| 房地合一 2.0 新舊制課稅整理 |
|---|
| 項目 | 舊制 | 新制 |
|---|---|---|
| 購屋時間 | 2021年 1 月 1 日至 6 月 30 | 2021 年 7 月 1 日後 |
| 適用稅制 | 財產交易所得稅制 | 房地合一2.0稅制 |
| 課徵稅率 | 併入綜所稅課稅 5%~40% | 15% ~ 45% |
| 申報時間 | 今年度 5 月報稅 | 交易後 30 天內申報 |
2022報稅新制五：文物、藝術品交易所得可申請分離課稅
依「文化藝術獎助及促進條例」修正案等規定，經文化部認可之文化藝術事業辦理文物或藝術品展覽、拍賣活動，得依規定申請核准：個人透過活動交易文物或藝術品之財產交易所得，由該文化藝術事業為扣繳義務人，就核准範圍的文物或藝術品交易，在給付成交價款時，按成交價 6% 為所得額，再依 20% 稅率扣取稅款。
提醒若沒有申請分離課稅的納稅義務人，今年報稅時仍需將此類所得申報於個人綜合所得稅。
若有任何報稅相關問題，歡迎撥打財政部免付費服務專線 0800-000-321 洽詢。
資料來源：財政部、安永聯合會計師事務所
