綜合所得稅申報｜成年新規如何影響扶養親屬申報？4 類扶養親屬規定一次看

今（113）年 5 月 1 日到 5 月 31 日為申報 112 年度綜合所得稅的法定期間。由於我國綜所稅採「落後申報制」，113 年申報繳交的其實是 112 年的稅款。又因為民法修正後調降成年年齡為 18 歲，自 112 年 1 月 1 日起滿 18 歲者，無論是個人單獨申報或是與扶養人共同申報（被列報扶養親屬），規定與之前都略有不同，須特別留意。

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18 歲成年規定如何影響報稅？

根據財政部臺北國稅局資訊，凡 94 年出生者於 112 年滿 18 歲，今年辦理 112 年度綜合所得稅結算申報時就可選擇單獨申報。

國稅局說明，未成年子女而有所得者，除其已結婚得合併其配偶之所得單獨申報課稅外，依法規定，由其父母合併申報課稅。配合民法修正法定成年年齡，納稅義務人須注意所列報之扶養親屬如已成年，該受扶養親屬須符合法律規定，因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養之情事，才可以列報扶養。

更進一步觀察，如果成年子女（94 年以前出生）112 年度仍在學，同時又有個人所得（例如兼職打工的收入），該如何報稅較合算？國稅局表示，如果子女所得小於個人之免稅額及扣除額之合計數，由父母列報扶養子女較有利；反之，如果所得超過免稅額及扣除額之合計數，則由已成年子女自行辦理申報，才不會使父母合併申報子女所得反而要繳更多稅。

18 歲成年規定如何影響扶養親屬規定？

申報綜合所得稅時若加入扶養親屬的條件，將可得到額外的免稅扣除額，對於想要節稅者是非常重要的評估要項。目前法律規定列報扶養親屬分成 4 類不同關係，而自民法修正調降成年年齡為 18 歲之後，相關規定亦與過去略有不同。

第一類扶養親屬：直系尊親屬

1.年滿 60 歲，可直接列報。
2.未滿 60 歲（包含民國 53 年與之後出生者），須無謀生能力。
3.若兄弟姊妹共同扶養（事實行為），應自行協調其中一人申報扶養。

第二類扶養親屬：子女

1.未滿 18 歲（包含民國 95 年與之後出生者），可直接列報。
2.年滿 18 歲，須在校就學或身心障礙或無謀生能力。
3.若由離婚伴侶共同扶養（事實行為），應自行協議一人申報扶養。

第三類扶養親屬：同胞兄弟姊妹

1.未滿 18 歲，可直接列報。
2.年滿 18 歲，須在校就學或身心障礙或無謀生能力。

第四類扶養親屬：其他親屬或家屬（叔、伯、舅、姪、甥、孫等）

1.未滿 18 歲，同居一家永久共同生活且具家長家屬關係，互負扶養義務且確有扶養事實。
2.年滿 18 歲，除符合上述條件外，還須符合在校就學、身心障礙或無謀生能力。

若符合扶養親屬規定，該如何網路申報？

參考財政部提供資訊，有以下幾點注意事項：

1. 手機或電腦報稅都能新增受扶養親屬，填妥基本資料後，須執行親屬的「身分驗證」（手機 3 選 1、電腦 6 選 1），才能下載親屬的所得及扣除額資料。

2. 如確定受扶養親屬無任何所得，可僅填寫基本資料，免稅額會自動計入，但特別扣除額（身心障礙、長期照顧等）如有符合者就須自行新增並檢附證明文件。

3. 新增受扶養親屬後，若符合可直接列報者，免附證明文件；若必須符合在校就學或身心障礙或無謀生能力，則要附上證明文件。

參考資料：財政部臺北國稅局、財政部稅務入口網、中華民國財政部（臉書專頁）