5 月即將進入報稅季，今年個人綜合所得稅（以下簡稱綜所稅）申報期為 5 月 1 日至 31 日止，報稅前，有 3 項新上路的報稅新制，你不可不知！包含基本生活費調漲、疫情相關優惠、未上市櫃股票交易所得計入個人所得等。

2021 報稅季新制上路：基本生活費調漲、疫情相關優惠、未上市櫃股票交易所得計入個人所得

今年報稅季新增 3 項制度，納稅義務人在報稅前務必注意：

報稅新制1：基本生活費調高到 18 萬 2000 元

今年每人有基本生活費 18 萬 2000 元，相較去年每人基本生活費為 17 萬 5000 元，調漲了 7000 元。

報稅新制2：疫情相關優惠減稅措施

因應新冠疫情衝擊，設立疫情相關綜合所得稅申報專區（可參考下表），針對符合條件之對象提供報稅優惠。

報稅新制3：未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額

因許多民眾將未上市櫃股票做為移轉財產之工具，為維護租稅公平，立法院於去年底三讀通過所得基本稅額條例修正案，恢復個人未上市櫃股票交易所得納入基本所得額課稅，並自 110 年 1 月 1 日起施行。

修正案之修正要點包括：個人未上市櫃股票等交易所得恢復計入個人基本所得額課稅，如個人交易設立未滿 5 年、且經中央主管機關核定之國內高風險新創事業公司所發行或私募之股票，其股票交易所得免予計入基本所得額課稅。

此項報稅新制雖為明年申報時適用，但符合條件者可預先留意。而常見的個人未上市櫃公司股權交易情況大致有以下 6 種：

1. 以股作價或股份轉換成立家族閉鎖性控股公司、投資控股公司或產業控股公司者。
2. 出售公司老股予外部財務性及策略性投資人，例如私募股權基金或創業投資事業。
3. 家族選擇處分家族企業股權出場。
4. 大股東預計於公司 IPO 前進行股權架構調整。
5. 個人透過處分股權方式移轉公司持有之不動產。
6. 單純處分股權以取得現金。

今年申報綜合所得稅，除了基本生活費調高及政府所推出疫情相關的優惠減稅措施外，其餘規定皆與 108 年度相同。但應由納稅義務人自行舉證才得申報適用的項目，如長照扣除額、薪資必要費用核實減除及列舉扣除憑證等，仍建議儘早開始整理相關文件，以利申報作業的進行。

如有取得未列入所得清單之所得（常見項目有大陸地區來源所得、舊制-出售房屋財產交易所得或海外所得超過新臺幣 100 萬元）的納稅義務人，也請記得於 5 月申報綜合所得稅時一併申報。

另外，繳稅難免會覺得荷包被掏空，想省下一點錢，可以關注信用卡有沒有能事先登錄的回饋。多數銀行都會提供分期 0 利率，而有些業者還會加碼現金回饋，想要邊繳稅、邊領點回饋，別忘記先找找自己可以用到的優惠。

資料來源 / 安永聯合會計師事務所