2023 報稅最後倒數！加碼 20 萬元獎金，112年報稅流程、新制一次看

國稅局也特別說明，凡納稅義務人透過手機申報 111 年度綜合所得稅，除可參加最大奬 現金 20 萬元的抽獎活動 ，還可以參加 手機報稅加碼獎電子禮券 500 元 ，如果又使用委託取款轉帳、晶片金融卡、信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶，行動支付、電支帳戶等 E 化方式，繳納綜合所得稅結算申報自繳稅款或設定金融機構帳戶辦理直撥退稅，再加碼抽 200 元電子禮券。

抽稅特別加碼抽獎內容整理如下

一、網路報稅獎：納稅義務人自行(指在國稅局以外處所)採用以下任一方式報稅，即可參加抽獎：

1. 網路申報(含手機報稅)。
2. 適用稅額試算服務：退稅及不補不退案件以線上或語音回復確認，繳稅案件以線上登錄點選繳稅方式。兩者合併名額總計 5836 名，獎項內容如下：

二、手機報稅加碼獎：

符合參加網路報稅獎抽獎條件之納稅義務人，且係使用手機完成報稅者，即可參加手機報稅加碼獎抽獎，獎項為電子禮券 500 元計 3000 名。

三、E 化繳退稅加碼獎：

符合參加網路報稅獎抽獎條件之納稅義務人，且使用 E 化方式【如存款帳戶扣款、行動支付或電子支付帳戶繳稅，但排除以支票或臨櫃（至金融機構或超商）繳納自繳稅款案件】繳納綜合所得稅結算申報自繳稅款，或設定金融機構帳戶辦理直撥退稅者，還可參加E化繳退稅加碼獎抽獎，有機會獲得電子禮券 200 元，計 3000 名。

5 月報稅季倒數！2023所得稅申報，有哪些新制、新改變？

今年度財政部推出 7 大報稅新制 ，包含免稅額、標準扣除額、課稅級距與基本生活費調高。手機報稅、網路申報系統也都已經開放，民眾可登入系統，下載完成報稅相關資料。另財政部也提醒民眾退稅時間、退稅查詢的相關方法，供民眾使用手機或電腦快速查閱。

111 年度所得稅申報，有哪些新制、新改變要注意？安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華提醒納稅義務人，多加留意各種報稅與計算訣竅，把握節稅小確幸。

文章目錄（點擊可直接前往該段落）：

1. 手機報稅 5 步驟，輕鬆報稅！
2. 線上報稅開放查看，網路報稅 6 方法！
3. 我怎麼沒有收到稅單？
4. 退稅時間為何？如何查詢退稅？
5. 提醒 1：免稅額、標準扣除額、薪資與身心障礙特別扣除額及課稅級距調高
6. 提醒 2：基本生活費調高至 19.6 萬元
7. 提醒 3：退職所得免稅額調高
8. 提醒 4：透過外交部專戶對烏克蘭捐贈，能申報列舉扣除無上限
9. 提醒 5：公益出租人 111 年租金全年免稅額為 18 萬
10. 提醒 6：出售股票有無上市櫃，計稅方式差異大
11. 提醒 7：COVID-19 紓困措施
12. 《經理人》報稅相關文章整理

針對民眾報稅需求，財政部今年同樣推出「手機報稅」功能，今年度手機報稅3.0 新增了「試辦附件上傳（免交紙本）」「新增現金繳稅」「申請延期或分期繳稅」三大功能，且能透過登入驗證 3 選 1、5 步驟快速報稅的方式，希望藉由「手機報稅3.0」的功能升級，能讓民眾繳稅更方便。

以行動裝置進入綜合所得稅手機報稅系統，點選「我要報稅」後依照以下流程，即可順利報稅：

1. 驗證身分：提供行動電話認證、戶號 + 查詢碼與行動自然人憑證。
2. 填寫資料：確認納稅義務人基本資料，新增配偶、扶養親屬資料。
3. 確認稅額：查看綜合所得稅總額及扣繳稅額資料。
4. 繳退稅款：

- 提供 6 種繳稅方式，包含行動支付 / 電支帳戶、委託取款轉帳繳稅、ATM 繳稅、信用卡繳稅、活期 (儲蓄) 存款帳戶繳稅及現金或票據。
- 提供 2 種退稅方式，包含直撥轉帳退稅、憑單退稅。
5. 完成申報：下載收執聯妥善收存。

怎麼確定手機報稅有報成功？

在手機報稅的步驟 5 【完成申報】中，有顯示「檔案編號」及「#申報成功次數」 就代表民眾有成功報稅囉！

網路申報系統即日起開放，民眾可登入系統，下載所得及扣除額資料。財政部也分享 6 種「網路報稅」方式共民眾做選擇。

綜合所得稅申報網頁點此進入

財政部提供 6 種網路報稅方式，進入報稅網站後手機點選「手機版」、電腦使用點選「線上版」，並輸入身分驗證即可登入系統。

在家網路報稅 6 招

1.已註冊健保卡（含醫事人員憑證）：搭配密碼 + 讀卡機

民眾初次註冊健保卡，可至健保署網站、健保快易通 APP 或各分署臨櫃註冊。

2.自然人憑證：密碼 + 讀卡機

民眾初次申辦，需至戶政事務所辦理

3.電子憑證：僅密碼

民眾至金融機構辦理經財政部核准之憑證。

4.行動電話認證：身分證字號 + 電信業者 + 手機門號 + 健保卡號

• 限本人申辦之月租型門號
• 認證過程需關閉 Wi-Fi，開啟4G/5G行動網路。

5.戶口名簿戶號 + 查詢碼：身分證字號 + 戶號 + 查詢碼 + 出生年月日

查詢碼如何取得：

• 即日起以「已註冊健保卡」或「自然人憑證」至超商多媒體資訊機列印
• 即日起以已註冊健保卡 / 自然人憑證 / 電子憑證 / 行動電話認證至「財政部電子申報繳稅服務網取得
• 稅額試算通知書首頁載明

6.行動自然人憑證：已註冊且綁定者，經指紋、臉部辨識進行驗證

初次註冊之民眾需自然人憑證 + 讀卡機；詳情至內政部行動自然人憑證網查看

怎麼確定網路報稅有報成功？

若民眾以電腦報稅，在申報上傳後若有跳出視窗顯示「上傳申報成功」，才代表民眾有完成網路報稅的完整流程！

民眾俗稱的「稅單」全名為「稅額試算通知書」，

稅額試算的服務，其實就是國稅局會幫納稅人，進行試算 111 年度綜所稅的「應繳納稅額」或「應退還稅額」，並將這份結果透過寄發「稅額試算通知書」來通知納稅人。

且 110 年度已辦理過綜所稅結算申報的民眾，111 年度不必再次申請，國稅局會主動提供。一般而言僅有昌出社會的新鮮人，才需要「主動」向國稅局申請適用稅額試算的服務。

說明完「稅單」是什麼後，「收不到」的情形，其實是今年財政部為響應減碳，所以調整了「郵寄紙本稅額試算通知書」的條件。因此這三種人今年不會再收到國稅局寄送的紙本通知書。

• 去年收到稅額試算通知書後，是採自然人憑證、已註冊健保卡、電子憑證、行動自然人憑證或行動電話認證線上登錄完成申報的民眾
• 身分證統一編號加線上驗證碼線上登錄完成申報，且今年為不繳不退之案件
• 適用稅額試算服務但沒有採用的民眾

財政部日前提醒民眾 2023年退稅時間須多留意，目前依申報方式及時間，將區分 3 批發放退稅款，想跟上第一批退稅的民眾注意，只要在 5/31 前透過手機報稅或是電腦報稅的方式，都能在 7 月底通通入帳！

退稅時間

第一批 112/7/31（一）：
- 以網路申報及手報報稅者
- 稅額試算線上登錄或電話語音回復
- 5/10 前稅額試算紙本回復至戶籍地國稅局

第二批 112/10/31（二）：
- 5/10 前稅額試算紙本回復至非戶籍地國稅局
- 5/11 後稅額試算紙本回復至各地區國稅局
- 人工或二維條碼申報

第三批 113/1/19（五）：
- 逾期申報
- 申報繳稅及不繳不退案件經國稅局核定為退稅案件

所得稅退稅如何查詢

退稅查詢有 3 種管道，包含：財政部網站查詢、稅務 APP 查詢與臨櫃查詢三者，前兩者登入後即可直接查詢；臨櫃查詢則需至國稅局各地稽徵所、稅務所、分局或總局辦理。

111 年度報稅 7 大新制一次看

111年度各項免稅額及標準扣除額調整項目比較

雙薪頂客族至少可多省稅 1500 元

因免稅額、標準扣除額等整體有調高，已婚頂客族兩人至少可多扣除 1.6 萬元（即免稅額調升 4000 元乘以 2 人 + 標準扣除額調升 8000 元）。

若兩人又是雙薪上班族，可再加上薪資特別扣除額，各自最多可以再從 20 萬元調整扣除額至 20.7 萬元，這部分又可再增加扣除額 1.4 萬元（即 7000 元乘以 2 人）。若適用最低稅率 5% 計算，與去年相比，雙薪頂客族家庭總計至少可省稅 1500 元。

年薪 42.3 萬以下的單身上班族都不用繳稅

單身上班族年薪若低於 42.3 萬元，單憑今年更新的免稅額 9.2 萬元、標準扣除額 12.4 萬元及薪資所得特別扣除額 20.7 萬元，若無其他收入的影響則無須繳稅，但提醒如要退稅，還是需要進行申報。

年薪介於 42.3～98.3 萬元間的單身上班族稅率為 5%

若單身上班族年薪介於 42.3 萬元至 98.3 萬元間，依免稅額 9.2 萬、標準扣除額 12.4 萬及薪資所得特別扣除額 20.7 萬，再加隨之放寬的課稅級距，可適用最低的 5% 稅率。

相較之前每人調升 4000 元，四口之家至少多省稅 800 元

111 年度每人基本生活所需之費用金額為 19.6 萬元，較 110 年度的 19.2 萬元增加 4000 元。假設有一家確定可適用基本生活費差額之四口家庭，如適用 5% 稅率，4 人共可多省稅 800 元。

不過，基本生活費是以申報戶人數計算，須與基本生活費比較公式（該戶之免稅額、標準／列舉扣除額以及 5 大特別扣除額──儲蓄投資、教育學費、幼兒學前、身心障礙及長期照顧特別扣除額）比較，其差額可被額外扣除。一般而言， 同一申報戶人數愈多，愈有機會享受到基本生活費節稅優惠。

領取退職所得者，選擇在 111 年一次領取者，比起 110 年一次領取者，免稅額度、半數應計入部分及全額應計入所得標準也都有變動，計算方式如下。舉例來說，工作 20 年的林先生可領受退職金 800 萬元，則：

為協助烏克蘭難民，外交部透過財團法⼈賑災基⾦會成立賑濟烏克蘭專⼾（下稱賑濟專⼾）。個⼈或營利事業透過此賑濟專⼾所為之捐款，並取得賑災基⾦會所開立已載明「賑濟烏克蘭」事由之收據，可認定為對外交部之捐贈，得全額列報捐贈列舉扣除額或費⽤，無扣除限額規範。

符合政府相關規定的公益出租人，自 110 年 6 月起每屋每月租金收入綜合所得稅免稅額度由 1 萬調高為 1.5 萬，只需就每月超過免稅額度部分，以年度總和數申報綜合所得稅租金收入。換句話說，若以每月 1.5 萬元免稅額乘以 12 個月換算，相當於 公益出租人在 112 年 5 月申報 111 年全年度所得時可享 18 萬免稅額。

自 110 年 1 月 1 日起，若個人出售未上市、未上櫃及非屬興櫃公司發行或私募股票等有價證券交易所得，應計入 個人基本所得 課稅。但也並非所有未上市櫃或未登錄興櫃股票都適用這項規定，僅限依公司法第 162 條規定經主管機關簽證發行股票者，方須申報基本所得稅，若未發行股票者，則須納入 綜合所得稅 申報財產交易所得。

若 A 以每股 500 元購買某公司的「未上市櫃股票」共 5 萬股，並在 2021 年 12 月 15 日以每股成交金額 750 元出售、成交金額共 3750 萬元，扣掉 0.3% 證交稅、0.1425% 手續費後，交易所得共 1238 萬 9375 元，則會有兩種情況：

情況一：公司經主管機關簽證發行

假設這間公司的股票是經主管機關簽證後發行，則此筆交易所得 1238 萬 9375 元 ，A 可依所得基本稅額條例規定，計入個人基本所得稅額，扣除個人最低稅負制免稅額 670 萬元後，剩餘金額再以稅率級距繳納所得稅。

情況二：公司未上市櫃

若該公司未依公司法規定經主管機關簽證後發行股票，則此筆所得將被視為財產交易所得，A 則須將 1238 萬 9375 元的所得，併入個人綜合所得總額中，再以累進稅率課徵所得稅， 總而言之，公司是否簽證發行股票，對所得稅申報有重大差異。

此外，如果 110 年處分未上市櫃股票產生損失，且同年無其他同類別有價證券交易所得可供扣除，該處分損失，可於 111 年開始至 113 年間產生之同類別有價證券交易所得中扣除。

相關交易若於 110 年度發生交易損失，其損失僅能自相同類別之「有價證券交易所得」扣除。如同年無其他同類別「有價證券交易所得」可供扣除，或當年度損失超過當年度所得而導致損失尚未扣除完畢者，該處分損失可遞延至 111～113 年度間產生之同類別「有價證券交易所得」中繼續扣除。

雖然疫情已趨緩，但財政部在考量執行業務者及其他所得者受疫情影響的收入減少、費用增加等情況後，提出今年在報稅時，執行業務者適用的費用率將有所調整。

在調整族群中，「醫事人員」各項收入適用的費用率得直接按原本費用標準 118.75% 計算；而 「非醫事人員」只要 111 年度收入較「110 年度、109 年度或 108 年度任一年度」減少達到 30% 者，其費用率得按費用標準 112.5% 計算。

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資料來源 / 安永會計師事務所