2024 減稅新制｜財政部：11 項新規元旦上路！基本生活費、最低稅負免稅額調高

減稅大禮包來了！財政部表示，113 年 1 月 1 日起實施 11 項利民便民措施，減輕民眾負擔，並提供更便利稅務服務。

一、關鍵原物料降稅措施延長至 113 年 3 月底

關鍵原物料降稅措施延長至 113 年 3 月底，包含免徵進口黃豆、小麥及玉米營業稅；調降汽油、柴油及卜特蘭一型水泥貨物稅；調降牛肉、奶粉、奶油及小麥等 22 項關稅稅率，減輕業者營運負擔，緩和民生物資上漲壓力。

二、調高 4 大項費用認列，5 月申報所得稅要注意

調高 112 年度每人基本生活所需費用、員工伙食費免列入員工薪資所得額度、營利事業所得基本稅額申報門檻及計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額，於 113 年 5 月申報所得稅時適用：

1. 每人基本生活所需費用金額由 19.6 萬元調高至 20.2 萬元，預估受益戶數約 235 萬戶。
2. 營利事業及執行業務者伙食費免列入員工薪資所得額度，由每人每月 2,400 元調增為 3,000 元。
3. 營利事業所得基本稅額申報門檻及計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額，由 50 萬元調整為 60 萬元。

三、遺產稅稅收金額調整，適用 113 年發生的繼承案件

1. 不計入遺產總額之金額：被繼承人日常生活必需之器具及用具調高至 100 萬元（增加 11 萬元）；被繼承人職業上之工具調高至 56 萬元（增加 6 萬元）。

2. 各項扣除額：配偶扣除額調高至 553 萬元（增加 60 萬元）；直系血親卑親屬扣除額調高至 56 萬元（增加 6 萬元）；父母扣除額調高至 138 萬元（增加 15 萬元）；重度以上身心障礙特別扣除額調高至 693 萬元（增加 75 萬元）；受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額調高至 56 萬元（增加 6 萬元）；喪葬費扣除額調高至 138 萬元（增加 15 萬元）。

四、調高 113 年度綜所稅及所得稅相關金額，114 年 5 月時適用

1. 免稅額：調高至 9.7 萬元（增加 5,000 元）；滿 70 歲納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額調高至 14.55 萬元（增加 7,500 元）。

2. 標準扣除額：單身者調高至 13.1 萬元（增加 7,000 元），有配偶者調高至 26.2 萬元（增加 1.4 萬元）。

3. 薪資所得及身心障礙特別扣除額：調高至 21.8 萬元（增加 1.1 萬元）。

4. 課稅級距及退職所得定額免稅金額分別按物價指數上漲幅度調整。

5. 個人所得基本稅額申報門檻及計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額調高為 750 萬元（增加 80 萬元）；免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額調高為 3,740 萬元（增加 410 萬元）。

6. 幼兒學前特別扣除額：擴大適用年齡至 6 歲，納稅義務人申報扶養 6 歲以下子女，第 1 名子女扣除額度提高至 15 萬元，第 2 名及以上子女加成 50%，即每人扣除 22.5 萬元，並取消排富規定。

7. 房屋租金支出改列為特別扣除項目，納稅義務人與配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內無自有房屋而需租屋自住，所支付之租金（減除接受政府補助部分）得列報特別扣除，每一申報戶每年扣除上限提高至 18 萬元。當年度綜合所得稅申報適用稅率在 20% 以上（包括適用累進稅率 20% 以上、股利按 28% 稅率分開計稅，或按 20% 課徵基本稅額）者不適用。

五、強化所得稅申報服務、豐富線上繳稅管道

1. 精進綜合所得稅網路申報附件上傳服務：每戶附件上傳總容量由 10MB 提高至 15MB，並於財政部電子申報繳稅服務網新增入口點，開放時間比照紙本附件遞送期限至申報屆滿後 10 日（遇假日順延），於 113 年 5 月申報綜合所得稅就能適用。

2. 擴大營利事業以信用卡繳納稅款適用範圍：113 年 1 月 1 日起，營利事業得使用信用卡繳納營利事業相關自繳類稅款、綜合所得稅及營利事業所得稅扣繳稅款。

3. 開放證券交易稅及期貨交易稅線上繳稅：113 年 1 月 1 日起，證券交易稅及期貨交易稅之稅款，得以信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶及晶片金融卡線上繳納。