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報稅新制｜營業稅「起徵額」114 年起調高，12 萬店家受惠！營業稅兩大算法一次看
小生意小確幸來了！財政部宣布，將自明（2025）年 1 月 1 日起，調高小規模營業人營業稅起徵點，這是自 2007 年以來、17 年來的首次調整，預計約有 12 萬家營業人受惠，減稅利益約達 10.68 億元。
17 年來首次調整！營業稅起徵點調高，預計 12 萬營業人受惠
根據財政部公告，買賣業等銷售貨物業別的營業稅起徵點，將由現行的每月銷售額 8 萬元調高至 10 萬元；而裝潢業等銷售勞務業別，則由每月銷售額 4 萬元調高至 5 萬元。
此項調整主要考量近年來物價上漲，導致原本免徵營業稅的營業人銷售額增加，可能超過現行起徵點而需課徵營業稅。為了反映實際情況，財政部參考自 2007 年至今消費者物價指數（CPI）上漲幅度約 25%，因此進行此次調整。
對於同時銷售貨物及勞務的營業人，財政部表示，將依貨物及勞務各自銷售額占起徵點百分比合計數進行計算，若合計達 100% 即需課徵營業稅。例如，某店家月銷售貨物 12 萬元（超過起徵點 10 萬元的 120%），勞務 2 萬元（占起徵點 5 萬元的 40%），兩者合計為 160%，因此需繳納營業稅。
財政部預估，此次調整將使約 12 萬家小規模營業人受惠，增加減稅利益約 10.68 億元。自 2025 年第一季（1～3 月）查定課徵營業稅案件開始適用，繳納期間為 2025 年 5 月 1 日至 5 月 10 日。屆時，小規模營業人若查定銷售額未達調整後起徵點，將免繳營業稅，亦不會收到營業稅查定課徵核定稅額繳款書。
此次營業稅提高起徵點，能協助減輕小型業者的稅負負擔，幫助小型商家在目前經濟環境中持續發展。
營業稅試算怎麼算？加值型、非加值型營業稅算法一次看
營業稅全名為「加值型及非加值型營業稅」，指營業人在銷售物品或提供服務時，向消費者收取金額，而政府則從銷售金額中課徵稅金。營業稅可以分為 2 種：一般稅額（加值型營業稅）、特種稅額（非加值型營業稅）。
稅額一、一般稅額（加值型營業稅）
以營業人某一期間的 銷項稅額 減去 進項稅額，計算實際應納（或溢付）的稅額。計算公式為：銷項稅額 - 進項稅額 = 應納(溢付)稅額。
舉例來說：
- 銷項稅額（銷售額）：15,000 元 * 5% = 750 元
- 進項稅額（進貨額）：10,000 元 * 5% = 500 元
- 應納稅額：750 元 - 500 元 = 250 元
稅額二、特種稅額（非加值型營業稅）
特種稅額（非加值型營業稅）則以 銷售總額 直接乘以稅率計算，不考慮進項稅額。計算公式是：銷售額 * 稅率 = 應納稅額。
稅率：
| 類別 | 稅率 |
|---|---|
| 小規模營業人 | 1% |
| 保險業之再保費收入 | 1% |
| 銀行業、證券業等專屬收入 | 2% |
| 銀行業、保險業經營本業收入 | 5% |
| 夜總會、有娛樂節目之餐飲店 | 15% |
| 酒家及有陪侍服務之店家 | 25% |
| 農產品批發市場承銷人 | 0.1% |
舉例計算：
某一期間銷售總額 100,000 元，若屬「小規模營業人」，稅率為 1%，應納稅額：100,000 元 * 1% = 1,000 元；若屬「有陪侍服務之茶室」，稅率為 25%，應納稅額：100,000 元 * 25% = 25,000 元。
簡易試算流程：
- 確認適用稅率與稅制類型（加值型或非加值型）。
- 填寫銷售額與進項額（加值型需進行差額計算）。
- 套用公式，計算應納稅額。
- 如需詳細試算表格或範例，可提供更多具體的數據來進一步計算。
資料來源：財政部；本文初稿由 AI 協助整理，編輯：林柏源
