報稅新制｜房屋稅 2.0 開徵！屋主沒在一日前遷入戶籍，恐要多繳３倍稅

財政部提醒，2025 年 5 月 1 日房屋稅將首次依據房屋稅差別稅率 2.0 新制（房屋稅 2.0）課徵。新規明確規定，自住房屋需在 3 月 24 日前完成戶籍登記，否則將被視為非自住房屋，適用最高 4.8% 的稅率，遠高於自住稅率 1% 至 1.2%，稅負可能高出 3 倍之多。

未在 3 月 24 日前完成戶籍登記，恐面臨最高 4.8% 房屋稅率

房屋稅 2.0 新制透過提高多屋族稅負，期望促進住家用房屋的實際使用，提高社會資源效益。對於持有多處房產但不實際居住的屋主而言，房屋稅率從原本的 1.5～3.6% 調高至 3.2～4.8%，大幅增加其稅負壓力，並按全國持有戶數全數累進課徵。

根據新規，需符合 3 大條件才能適用「自住稅率」：

1. 房屋不得出租或作營業用。

2. 屋主本人、配偶或直系親屬需實際居住並完成戶籍登記。

3. 全國範圍內，屋主及其家庭成員名下合計不得超過 3 戶。

符合以上 3 條件則為自住房屋，納稅義務人應於房屋稅開徵 3 月 24 日前，向房屋所在地地方稅稽徵機關申報按自住房屋稅率（1.2% 或全國單一自住1 %）課徵房屋稅。未符合上述條件者，將自 2025 年起適用非自住稅率，房屋稅負將大幅提升。

非自住房屋稅率調升，但符合 3 條件可適用「優惠稅率」

不過，為了鼓勵民眾將空置房屋釋出至租賃市場，促進房屋有效利用，以下 3 種方式可適用「優惠稅率」：

1. 供公益出租人出租使用或作為社會住宅，稅率為 1.2%。

2. 將房屋出租供住家使用且申報租賃所得達當地一般租金標準，可適用較低稅率 1.5～2.4%。

3. 若委託包租代管，且契約達一年以上之住宅，符合租金標準者可不計入非自住戶數計算，適用單一優惠稅率 1.5%。

財政部指出，為避免誤判或疏漏，已在 2024 年 6 月 30 日前持有房屋並符合自住條件者，若戶籍登記已辦竣，無須再額外申報，稽徵機關將依戶政資料核定自住稅率。相對地，若尚未完成登記，國稅局自 2024 年 8 月起已發函提醒相關納稅人，協助於期限前辦理遷戶，確保享有自住優惠稅率。

財政部進一步說明，各地方稽徵機關已陸續寄發輔導通知書，提示屋主於 3 月 24 日前完成戶籍登記即可享自住稅率，需填具申報書並檢附租賃契約書影本，向房屋所在地稽徵機關申報，否則將在 5 月繳納時依新制課徵最高達 4.8% 的稅率。此外，即便屆期未能達標，未來若重新符合自住條件，仍需主動提出申報，以適用自住房屋稅率。

資料來源：財政部；本文初稿由 AI 協助整理，編輯：林柏源