報稅新制｜中小企業必懂！加薪、增員能減稅，新制一次看：最高減 200%

民國 113 年度（2024 課稅年度）的營利事業所得稅申報即將展開，中小企業只要「幫員工加薪或增僱基層人力」，薪資費用就能在課稅所得中「最高加成減除 200%」，成為歷年來最具吸引力的租稅優惠之一。

台灣稅制此番重大修正，取消過往繁複門檻，不但大幅放寬適用條件，更首度成為常態化政策，預計將為廣大中小企業帶來實質減稅利多。

企業若掌握申報細節，就能合法將「實際發出 100 萬元」的薪資費用，在報稅時當作「200 萬元」費用減除課稅所得，實現節稅翻倍。

專家提醒，適用對象限於中小企業，且需符合一定員工與契約類型的規定，錯過則可能白白喪失本可享的租稅利益。

中小企業必懂！加薪、增員能減稅，新制一次看

本次稅制修正的最大亮點，是將「中小企業增僱與加薪費用加成減除」設為營所稅結算申報書的獨立頁面。

KPMG 安侯建業稅務部會計師黃彥賓指出，這項制度從民國 113 年起即成為常態性租稅優惠，延長適用期間至 122 年底（即 2033 年）。

這也意味著，企業不再受限於過去須達成特定「經濟景氣指數」或「增資門檻」等條件，門檻鬆綁，惠及更多中小企業。

換句話說，過去需仰賴政府景氣認定、或具備增資實力的大企業才能受惠的政策，現在也開放給資本額小於 1 億元、或員工數少於 200 人的中小企業，且只要組織形式為公司或有限合夥，即可申報。

減稅幅度最高達 200%，加薪與增僱條件須精準掌握

符合中小企業定義後，若企業進行「增僱」，其薪資費用可在課稅所得中加成減除 200%；若進行「加薪」，可加成減除 175%。

以增僱為例，企業若支付新增人力薪資 100 萬元，報稅時可抵減 200 萬元的課稅所得，大幅降低稅賦。

但這項租稅優惠的適用對象與申報細節頗為嚴謹。以「增僱」為例，僅限 24 歲以下全職員工，或 65 歲以上之全職或兼職員工，且皆需簽訂「不定期聘僱契約」；日薪、時薪或月薪不得高於「基層薪資」標準，同時需達兩人以上的本國籍新聘人數。不符者將被排除在優惠之外。

根據經濟部公告，2024 和 2025 年符合資格的「基層員工」，指的是全職月薪低於 6.3 萬的員工，或是部分工時日薪未超過 3,152 元、時薪未超過 394 元，且當月總薪資低於 6.3 萬的員工。

「加薪」方面，須為本國籍、不論全職或兼職之基層員工，同樣要求不定期契約。且當年度企業整體薪資水準須高於前一年。

值得注意的是，因最低工資調整所增加的薪資金額，不得列入加成減除項目，僅能針對實質加薪部分申報。

所得為負不得適用、基本所得額仍須計入

雖然減稅誘因誘人，但 KPMG 提醒兩大潛藏風險。首先，此優惠僅能減除至課稅所得為零，若企業當年度已呈現虧損或稅前所得為負，則無法適用此項減稅措施。換言之，企業需具備獲利能力，才能實際享受節稅效果。

其次，雖然企業可透過加薪與增僱費用減少課稅所得，但這些加成後的金額仍需納入「基本所得額」計算最低稅負。

最後，中小企業在申請租稅優惠時，需留意不得重複申請，如果企業已經使用「增僱員工優惠」，就不能再用「加薪優惠」申請同一筆支出。

中小企業一直是台灣經濟的中流砥柱，面對報稅季節，若能精準掌握「增僱與加薪加成減除」的新政策，就能在合法節稅的同時提升員工福利，實現雙贏局面。

企業主與財會人員應盡快盤點人力結構與薪資策略，並把握 5 月報稅期限前完成準備，以免錯失稅務利多。

參考資料：安侯建業、勤業眾信；本文初稿由 AI 協助整理、編輯：林柏源