一張圖看懂！台籍幹部兩岸課稅制度。

根據主計處統計，在大陸工作的台籍幹部（以下簡稱台幹）約有 40 萬人，而這些台幹多半因為台灣的勞保、健保及退休金等福利，而將其總薪資拆成至少兩部分，分別在台灣公司及大陸公司裡支付。

依兩岸稅法，台幹必須在 5 月底前申報台灣的個人綜合所得稅，在 6 月底前申報大陸的個人所得稅，該注意哪些事項，才可以享受稅收優惠，又遠離逃漏稅的風險？

在大陸連續居住滿 6 年，全球所得皆需課稅

根據大陸 2019 年起施行新的個人所得稅法，依台幹一個納稅年度（1 月 1 日至 12 月 31 日的曆年制）在大陸居住天數區分，居住不滿 183 天的是非居民，居住滿 183 天的是居民。一旦在大陸連續住滿 6 年，期間未曾離境超過 30 天（如 31 天），居民在全球各地的所得都必須在大陸課稅。

至於居住在大陸的天數及年限，天數是以一日停留滿 24 小時計算，飛抵大陸及飛離大陸的當天，皆不計入居住天數；年限是只要在大陸居住累計滿 183 天的任一年度期間，至少一次離境超過 30 天（俗稱「坐月子條款」），在大陸居住的連續年限就可以重新起算。

以台幹同時從台灣公司及大陸公司裡支薪，台幹大致有 4 種薪資來源，分別是：1. 在大陸工作、大陸公司支付薪資；2. 在大陸工作、台灣公司支付薪資；3. 在台灣工作、大陸公司支付薪資；4.在台灣工作、台灣公司支付薪資。

圖表詳細說明了這 4 種薪資，在考量大陸稅收優惠之後，在大陸課稅與否。

不過，台幹可能想進一步了解，不管是在大陸或台灣工作，凡是由台灣公司支付的薪資，如果已經依台灣稅法繳納稅款，可以抵扣大陸的稅款嗎？

答案是否定的。

雖然大陸稅法規定，「納稅義務人從大陸境外取得的所得，准予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額」，弔詭的是，大陸稅局認定前述兩種薪資非屬「大陸境外所得」，所以台幹從台灣公司領取的薪資而繳納的稅款，不能抵扣大陸稅款。

另外，為了規避在大陸居住連續 6 年，必須全球所得課稅，台幹每 6 年必須 「做一次月子」（離境大陸超過 30 天） ，以爭取「在台灣工作、台灣公司支付薪資」、在大陸境外（如台灣）取得的任何所得（包括股息紅利、炒股炒房資本利得等）都可持續免稅。

日前，大陸正式釐清這 6 年的起算點是 2019 年 1 月 1 日，台幹別忘了向公司爭取從 108 年至 113 年的這 6 個年度中，至少一次離境大陸 30天 以上，如果老闆惜才，應該不會不盡人情。

講完大陸個人所得稅法，回頭來看該如何申報台灣的個人綜合所得稅。

依台灣的《兩岸人民關係條例》（下簡稱條例）規定，台幹有大陸來源所得者，應併同台灣來源所得，課徵個人綜合所得稅（參見圖表），如在大陸已繳納之稅額，得自台灣的應納稅額中扣抵。

也就是說，大陸公司支付的薪水，台幹在台灣也須報稅，但是這筆薪資如果在大陸已經繳稅了，那麼在台灣申報的時候，這筆金額可以扣抵台灣的應納稅額。

大陸領的薪水如果已經繳稅，可以扣抵台灣應納稅額

不過，條例也規定，「扣抵的數額不得超過因加計大陸來源所得而依台灣稅率計算增加之應納稅額」，意思是， 扣抵的金額，不能超過應納稅額。 （註：實務上，恐以大陸薪資占兩岸薪資的比例抵扣，而恐非全額抵扣。）

實務上，台幹通常從台灣公司領取的薪資只報台灣稅，從大陸公司領取的薪資只報大陸稅，肯定違反兩岸的稅法。建議遠離逃漏稅的風險，「稅稅」平安。