一位在中國打拚的大學同學，也是擔任財會主管，他日前來電，表示自己「鮭魚返鄉」。我好奇追問原因，他說自己待的公司被查帳，「老闆前腳走人，我後腳也跟著閃人了。」在我聽來，並不意外，因為最早知道公司會出狀況的，肯定是財會主管。
去年新聞爭相報導，鴻海富士康被查稅，其實不僅中國稅局對台商出手時有所聞，企業無論在哪一個國家經營，一旦被查稅，難免擔心，更甚至於恐懼。
被查稅的 2 大原因：交易異常、檢舉
一般查稅有 2 大原因，一是異常，二是檢舉。先說異常，通常就是交易不合常規，古代的稅局靠手工抓出異常，如同大海撈針；現代的稅局，只要將公部門蒐集的各類資料，透過系統交叉比對，就會自動跳出納稅人的異常交易，稅務人員即可輕鬆而且精準查稅。
舉個在台灣被查稅的例子。一家知名企業，租金支出不大，稅局依其辦公地段平均租金，設算辦公空間約 30 多坪，異常的是，辦理勞保的員工人數卻超過 200 人。稅局提出質疑，公司用採行混合辦公制度為理由反駁。
接著，稅局舉證其大多數員工，在台灣居住天數極少；公司再解釋，那些都是台灣幹部在中國進行市場調查、新產品研究等。接下來，稅局提出該企業沒有任何來自中國的外匯收入，推定那些人的勞務貢獻根本不在台灣公司。
最後，稅局依法認定經營本業以外之費用，不得抵減課稅所得，將公司負擔這群台幹的薪資、獎金、伙食費、勞保、健保、退休金、差旅費、交際費等等各項名目的開銷，全數剔除，逕行調升公司的課稅所得，要求補稅。
可想而知，這些台灣幹部接著就要被查個人綜合所得稅，因為他們在中國公司領的所得，依法這塊可是要誠實併入台灣的綜合所得來申報課稅。之後，勞工保險的主管機關也來湊一腳，重申勞保施行的區域僅限於「台澎金馬」，在中國工作的台灣人，除了台灣勞保資格會被取消，無法領取勞保退休金以外，之前繳的勞保費也不會退還，此外還須補繳不符合勞保資格期間的國民年金保費。
稅費名目繁複，稍一不慎就可能疏漏
中國的追稅力度也不遑多讓，打造「全國稅收管理資訊化系統」，利用網路爬蟲及 AI 稅務機器人，連結國稅及地稅機關，橫跨各個公部門，進行大數據蒐集、評估與雲端計算，除此之外，還會進行境內外稅務數據的採集。
以中國工作的台灣人為例，在一個年度內，一旦在中國停留超過 90 天，依法在中國停留工作的期間，無論是中國公司、台灣公司或其他國別（如開曼群島、維京群島、香港等）的公司支付薪水，都需視為是中國來源所得，皆須繳交中國的個人所得稅，如果沒有誠實申報，一旦被 AI 稅務機器人盯上，只怕災情慘重。（註：若誠實在兩岸申報薪資，一旦重複課稅，可申請避免雙重課稅的抵稅憑證，但常因作業極為繁複而作罷）。
再說檢舉，讓我想起多年前的一則中國知名飲料集團的新聞，業者反映從中央到地方，被要求繳納 500 多種稅費（註：中國目前除了有 18 項稅種外，還有非常多的非稅財政收入，如教育費附加等，兩者統稱「稅費」）當時，中國財政部跳出來釐清，剔除重複的，沒有實際繳納的，總結出該集團實際繳納了 212 項稅費。再加上，稅費計算的稅基，各有不同，企業不算錯更難。
日前一位台商大老，分享他如何當面咒罵中國財會幹部後，幹部憤而離職，省下了一筆資遣費。但是，有財稅背景的人，多少知道企業有意無意逃漏稅負的情況，幹部憤而離職後，難保不會引發報復性檢舉。
無論公司及個人，掌握依法經營這個大目標，就算時有疏漏，也談不上逃漏犯罪，一旦被查帳，才有機會安全過關，永保稅稅平安。
